Kako poteka obračun rezervacij za odpravnine in jubilejne nagrade – od A do Ž
Aktuarski izračun, pojasnjen razumljivo · ~5 minut branja
Vsako podjetje, ki zaposluje ljudi za nedoločen čas, prej ali slej naleti na vprašanje: koliko denarja bo moralo nekoč izplačati za odpravnine ob upokojitvi in jubilejne nagrade? Odgovor ni preprost seštevek, temveč rezultat aktuarskega izračuna – strokovnega postopka, ki upošteva čas do upokojitve, verjetnost, da bo zaposleni do takrat še vedno v podjetju, rast plač in številne druge spremenljivke.
V tem članku pregledamo, kako obračun odpravnin in jubilejnih nagrad dejansko poteka – od prvega podatka o zaposlenem do končnega poročila, ki gre lahko v roke revizorju.
Zakaj so rezervacije sploh potrebne
Rezervacije za odpravnine in rezervacije za jubilejne nagrade niso le računovodska formalnost. Gre za dolgoročne obveznosti podjetja do zaposlenih, ki jih je treba izkazati v bilanci že danes – čeprav bo dejansko izplačilo morda šele čez 20 ali 30 let. Natančna aktuarska rezervacija podjetju omogoča:
- realen vpogled v prihodnje stroške dela,
- skladnost z računovodskimi standardi (predvsem MSRP 19 oziroma slovenskimi računovodskimi standardi za zaslužke zaposlencev),
- lažje prestane revizije, saj je izračun sledljiv in podprt s podatki,
- boljše dolgoročno finančno planiranje.
Postopek obračuna lahko razdelimo na tri smiselne sklope: obračun odpravnin, obračun jubilejnih nagrad in analizo/kontrolo rezultatov.
Del 1: Obračun odpravnin, korak za korakom
Izračun odpravnine ob upokojitvi se začne pri vsakem zaposlenem posebej. Najprej se določi čas do upokojitve – ta se izračuna po starosti in po delovni dobi, upošteva pa se manjša izmed obeh vrednosti, saj zaposleni izpolni pogoj za upokojitev takrat, ko prvo od obeh meril doseže. Če je določeno drugače je pač drugače.
Primer :
Sledi določitev nominalne vrednosti odpravnine, ki je odvisna od tega, ali za zaposlenega velja individualna pogodba, splošna kolektivna pogodba ali panožna pogodba – vsaka namreč določa drugačen način obračuna osnove.
Na nominalno vrednost je treba prišteti še prispevke in davek, pri čemer se upošteva mejni znesek, prispevek na Mestno zdravstveno zavarovanje (MZO) in trenutna davčna lestvica. Seštevek nominalne vrednosti, prispevka in davka predstavlja osnovo za odpravnino.
Če za zaposlenega velja panožna pogodba, se osnova dodatno pomnoži s panožnim faktorjem – daljši kot je čas do upokojitve, večji je ta faktor. Kjer obstaja bonifikacija delovne dobe (npr. pri delovnih mestih s posebnimi pogoji), se upošteva še bonificirani količnik po veljavni bonifikacijski tabeli.
Ker plače skozi leta rastejo, se osnova poveča tudi za pričakovano rast plač – tako v podjetju samem kot na ravni celotne republike, kar se izrazi s koeficientom rasti.
Tu pa izračun še ni končan. Ker odpravnino prejme le zaposleni, ki v podjetju dejansko ostane do upokojitve, se vrednost popravi še z dvema statističnima faktorjema:
- faktorjem doživetja, ki upošteva smrtnost in verjetnost, da zaposleni sploh doživi upokojitev,
- faktorjem fluktuacije, ki upošteva verjetnost, da zaposleni podjetje prej zapusti (kumulativno, od danes do upokojitve).
Ko se osnova, rast plač, faktor doživetja in faktor fluktuacije med seboj pomnožijo, dobimo nediskontirano odpravnino. To vrednost razdelimo na obveznost po enoti (deljeno z delovno dobo in preostalimi leti do upokojitve), na koncu pa jo diskontiramo na sedanjo vrednost – saj denar, ki ga bomo izplačali čez 20 let, danes ni vreden enako kot denar, izplačan takoj.
Del 2: Obračun jubilejnih nagrad, korak za korakom
Obračun jubilejnih nagrad sledi podobni logiki, a z eno pomembno razliko: jubilejna nagrada se lahko izplača večkrat v delovni dobi zaposlenega, ne le enkrat ob koncu.
Najprej se določi naslednja jubilejna nagrada, do katere je zaposleni upravičen – po 10, 20, 30 ali 40 letih delovne dobe. Sledi pomembna kontrola: ali zaposleni morda prej odide v pokoj, kot doseže naslednji jubilej. Če je odgovor da, se za to nagrado rezultat postavi na nič, saj je zaposleni ne bo dosegel.
Če je pogoj za jubilejno nagrado izpolnjen, se določi njena nominalna vrednost – spet glede na to, ali velja individualna, splošna ali panožna pogodba – nato pa se izračunajo še prispevki in davek po enakem principu kot pri odpravninah.
Ker do izplačila jubilejne nagrade pogosto pride prej kot do upokojitve, se vrednost eskontira zaradi rasti plač do dneva jubileja, upoštevaje tudi faktor doživetja in faktor fluktuacije do tega datuma – zaposleni mora namreč do jubileja tudi dejansko ostati v podjetju in biti živ.
Rezultat je nediskontirana vrednost jubilejne nagrade, ki se, tako kot pri odpravninah, razdeli na obveznost po enoti in nato diskontira na sedanjo vrednost.
Del 3: Nastavitev pogojev, analiza in kontrola
Ko so izračuni za vse zaposlene pripravljeni, se rezultati še dodatno preverijo in analizirajo, preden gredo v končno poročilo.
Ključni del tega sklopa je analiza občutljivosti – izračun se poleg osnovnega scenarija ponovi še v optimistični in pesimistični varianti (npr. z višjo ali nižjo predpostavljeno rastjo plač), da se vidi, kako občutljiva je rezervacija na spremembo predpostavk.
Sledi primerjava dobička ali izgube med letošnjim in lanskim obračunom – razlika v rezervaciji namreč neposredno vpliva na poslovni izid podjetja.
Preden se rezultati potrdijo, se izvede tudi kontrola anomalij: preverjanje previsokih ali prenizkih zneskov, napačno vnesene starosti zaposlenih in manjkajočih podatkov, ki bi lahko popačili končni rezultat.
Na koncu se pripravijo končna poročila – ločeno za odpravnine, ločeno za jubilejne nagrade, dodatne analize in po potrebi tudi revizijsko poročilo, ki reviziji omogoča vpogled v celotno logiko izračuna. Vsi delni rezultati se združijo v eno samo številko: skupno rezervacijo podjetja.
Zaključek
Obračun rezervacij za odpravnine in jubilejne nagrade je na prvi pogled zapleten proces s številnimi spremenljivkami – od demografskih faktorjev do davčnih in plačnih predpostavk. A gre za standardiziran, sledljiv in preverljiv postopek, ki podjetju omogoča, da svoje dolgoročne obveznosti do zaposlenih izkazuje realno, skladno s standardi in pripravljeno na revizijo.
Če želite izvedeti, kakšna je trenutna višina rezervacij v vašem podjetju, ali potrebujete strokovno pripravljen aktuarski izračun in revizijsko poročilo, nas kontaktirajte – z veseljem pripravimo ponudbo, prilagojeno vaši organizaciji.
